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香港税务法规

时间:2011/8/1 11:45:42 来源:www.zhuce988.com 作者:注册988网

香港《税务条例》规定征收利得税,利得税是对任何人士任何课税年度在香港经营任何行业、专业或业务所得的应评税利润征收的。香港对营利事业所得课征的税收,是香港最主要的税种。
香港实行“地源税制”,凡在香港经营任何行业、专业或业务而从中获得利润(出售资本、资产所得利润除外)者,包括法团、合伙商号、信托人或团体,均为利得税的纳税人。征税对象并无居民与非居民之分,征税范围仅限于来源于香港的所得,境外收入不论是否汇回香港,均不征税。利得税根据课税年度内的应评税利润征收。应评税利润以会计帐目所列的利润或损失,再根据税法调整计算。


香港企业利得税
 
课税范围:凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润(由出售资本资产所得的利润除外)的人士,包括法团、合伙商号、信托人或团体,均须缴税。征税物件并无香港居民或非香港居民的分别。因此,香港居民可从海外赚取利润而无须在香港纳税,反过来说,非香港居民如在香港赚取利润,则须在香港纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考在香港法院及终审法院判决的税务案例。

税收可全数扣除支出如娱乐费,车费和旅游费。董事(股东、投资者)及其妻子之工资可作为支出扣除。以有限公司营业,海外来源之营利是无需缴付利得税。利用有限公司转让物业,可省回大笔之利得税,印花税及律师费。利得税的税率是16.5% (扣除全部经营费用﹐纯利润),几乎是全球最低。移民海外人仕,如美国和加拿大,利用有限公司可避免缴纳香港及外国双重税。可全数扣除支出如物业和汔车之分期供款利息,及可享有固定资产之折旧免税额。投资中国经商人仕,利用有限公司签订中外合资协议,海外之营利可豁免香港之利得税。


实际上,香港利得税与内地企业所得税是同一类型税而称呼不同,由于香港与内地的税收制度不全相同,所以,在课税基期,计算应纳税所得额的方法、征税的对象及范围等存在着差异。现从以下几方面进行比较:

 

所得盈利来源、范围

香港税例第14(1)条有“香港产生或获得之盈利”一词,根据解释,此一用语包括直接或通过代理人在香港进行交易活动所获得的一切盈利。所以,在考虑任何人士的纳税义务时,先确定其盈利来源是在香港,还是在外地。例如:买卖货物盈利,按税局指引规定,如果购货及销货合约均在外地达成,其盈利方可免税。又如,香港厂商将生产工序迁往内地,如果其实际生产活动在国内进行,但其他的管理、设计、生产技术等皆由香港提供,香港税局认为,其销售产品所获盈利应各计摊分,即50%的盈利应视为在香港生产而缴纳利得税。
内地企业所得税《暂行条件》规定,凡在我国境内设立的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产经营所得和其他所得,依照规定缴纳企业所得税,既包括纳税人来源于中国境内所得,也包括来源于境外的所得。


纳税年度
香港政府无硬性规定纳税年度,纳税人可采用公历上年4月1日起至下年3月31日止,亦可采用公历1月1日起至12月31日止,或阴历年底。多数有限公司纳税年度是采用公历3月31日或12月31日。内地企业所得税的纳税年度统一规定为公历1月1日起至12月31日止。


缴税方法与纳税期限
香港公司计算利得税采取暂缴税方式。暂缴税通常是根据上一年度之盈利计算,属于估计性质,须持当年评税基期内盈利确定后,再予以调整。例如,某有限公司2001年度评税利润20万元,按利得税率16%计算,应缴所得税款为3.20万元。但税局发出利得税缴款通知书的缴款总额为6.40万元,其中注明有3.20万元是按上年度评税利润预缴本年度利润的所得税。假如公司在收到缴纳利得税通知书时,本年账面已出现亏损,可在指定缴税期前1个月向税局申请延期缴税。一般情况下,税局核查后会同意延迟缴款期。
香港公司纳税期较长,利得税申报表是一年填报一次,而且,不管会计年度是采用公历3月31日或12月31日,其开始申报时间均定于每年4月份,并可根据公司的具体情况申请延期。如会计年度是12月31日的,最后申报期为8月,如会计年度为3月31日的,则最后申报期为11月。一般情况下,交第一期利得税款的时间约为会计年度后10-11月。
内地企业所得税是实行按年计算,分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补的征缴办法。纳税在月份或季度终15天内,根据会计报表《利润亏损表》的利润总额,填报预缴所得税申报表,并在规定期限内缴纳税款。年终汇算清缴在年终后4个月内进行,纳税人在年度终了后45日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表,办理年终汇算。相比之下,香港利得税申报期限和缴交税款期较宽松,而且程序简单,有利于企业资金的预算和控制。
坏帐损失的处理
香港有限公司对应收未收帐款是否作坏帐损失处理,由公司董事会决定,不用上报税务部门批准。当然,也要取得债务人有关无法偿还债务的证明,如债务人已破产、清盘、失踪等资料。这些证明文件是公司帐务处理的依据,也是税务局备查资料。坏帐损失作费用支出与公司收益相抵后计算利得税额。
内地企业对应收帐款作坏帐损失处理,该费用支出在计算企业所得税额时能否与收益抵消,取决于企业所属税务机关对该笔坏帐的审批结论,税务机关批核作坏帐损失处理后,才能作为抵消收益计算企业所得税额,否则要再进行调整。
经营损失
香港企业年度经营亏损,其余额可以抵消随后各年度盈利。内地企业年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度不足弥补的,可以逐年继续弥补,但延续弥补期最多不超过5年。

 

小提示:
 

1. 新公司在成立的第18个月左右必须报税一次,我们收到贵司税表后会及时通知您报税;


2. 没有发生业务的公司可以直接零报税;


3. 非香港地区产生的利润原则上不用在香港纳税,如:无香港本地客户和供应商,没有在香港本地开展业务及签订买卖合同,货物没有在香港报关等;


4. 有业务发生的公司应该自己做账或委托他人做账,然后经过香港执业会计师审计;


5. 正规报税方式是经过做账和审计后报税;


6. 零报税可以不用做账审计,不过需谨慎使用;


7. 香港利得税税率为16.5%,比国内税率低;

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